LEY 26940 Régimen Permanente de Contribuciones de la Seguridad Social

Beneficios ley 26940 Microempleadores: Dudas y Preguntas Frecuentes Dudas y preguntas frecuentes del Régimen Permanente de Contribuciones de la Seguridad Social para Microempleadores Ley 26.940 La ley de Promoción del Trabajo Registrado y Prevención del Fraude Laboral Nº26.940 creó un nuevo régimen permanente de contribuciones a la seguridad social, destinado a un segmento específico de empleadores, los microempleadores. ¿Quiénes son considerados Microempleadores? La ley define como microempleador a aquellos que cuentan con hasta 5 empleados y que muestran en 2013 una facturación anual menor a los $2.400.000, excluyendo las empresas constituidas como sociedades anónimas (SA). Solo pueden ingresar al nuevo régimen personas físicas (autónomos o monotributistas), sociedades de hecho, sociedades de responsabilidad limitada (SRL), o asociaciones civiles. Los empleadores que incrementen su nómina a 7 trabajadores seguirán en el régimen aunque pagarán contribuciones sin descuento por los trabajadores número 6 y 7. ¿A partir de qué período rige el beneficio de reducción de contribuciones para Microempleadores? El beneficio de reducción de contribuciones establecido rige a partir del período devengado agosto de 2014. A efectos de determinar la facturación anual para ser considerado Microempleador, ¿cuáles son los ingresos a considerar? Los contribuyentes considerados ¿Microempleadores¿ no podrán superar la suma de $ 2.400.000.- de facturación bruta total anual, neta de impuestos, correspondiente al año calendario inmediato anterior al período en que se aplica el beneficio de reducción de contribuciones. A los fines dispuestos en el párrafo anterior, se entenderá por ¿facturación bruta total anual, neta de impuestos¿: a) Las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios (gravadas, no gravadas y exentas) consignadas en las declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes a los 12 períodos fiscales, del último año calendario. b) Las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios declarados en el impuesto a las ganancias en el último período fiscal vencido, cuando las mismas se encuentren, en su totalidad, exentas en el impuesto al valor agregado. El encuadramiento en el régimen procederá siempre que las referidas declaraciones juradas se hallen presentadas al momento en que se pretende hacer uso del beneficio. No obstante, dicho encuadramiento resultará improcedente en caso de constatarse diferencias en las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios, por las cuales se supere el monto previsto el primer párrafo. Fuente: Art. 18 Dto. 1714/14 y Art. 6 RG 3683/14 ¿Qué sujetos quedan excluidos del Régimen para Microempleadores? Quedarán excluidos del Régimen Permanente de Contribuciones a la Seguridad Social para Microempleadores, quienes: a) Hubieran alcanzado el número máximo de trabajadores previsto en el Artículo 18 de la Ley 26.940, con motivo de haberse producido bajas en su nómina de personal, excepto cuando dichas bajas se hubieren generado por distractos con origen en renuncia, jubilación o incapacidad permanente o tengan lugar durante el período de prueba. En su caso, la restricción permanecerá por el término de 12 meses contados a partir del último despido. b) Se encuentren incorporados en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL), durante el período en que permanezcan en él. c) Registren alta siniestralidad en los establecimientos o lugares de trabajo, conforme lo informado por la Superintendencia de Riesgos del Trabajo. d) Hayan producido extinciones incausadas de relaciones laborales, en el transcurso de los 6 meses anteriores al 1 de agosto de 2014, excepto cuando se trate de distractos que hayan tenido lugar durante el período de prueba previsto en el Artículo 92 bis de la Ley N° 20.744. Dichos empleadores permanecerán excluidos por el término de 1 año desde la referida fecha. e) Superen la suma de $ 2.400.000.- de facturación bruta total anual, neta de impuestos, correspondiente al año calendario inmediato anterior al período en que se aplica el beneficio de reducción de contribuciones. f) Superen el número máximo de 7 empleados, con motivo de los incrementos de personal que realicen a partir del 1 de agosto de 2014. No obstante, a partir de ese momento podrán encuadrarse, de corresponder, en el Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado, previsto en el Capítulo II del Título II de la Ley 26.940. ¿A partir de qué fecha resultan de aplicación las disposiciones de la RG 3683/14? La RG 3683/14 entra en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial. (10/10/2014) No obstante, los empleadores a los que les hubiera correspondido gozar del beneficio de reducción de contribuciones, establecido por el Título II de la Ley N° 26.940, a partir del período devengado agosto de 2014, podrán presentar las declaraciones juradas correspondientes a dicho período y, en su caso, al devengado septiembre de 2014 ¿cuando hayan sido presentadas con anterioridad a la fecha de publicación de RG 3683/14¿, debiendo hacerlo por nómina completa, hasta el 28 de noviembre de 2014, en cuyo supuesto no serán de aplicación las disposiciones de la RG 3093/11. ¿Qué beneficios tengo por estar incluido en el Régimen Permanente de Contribuciones a la Seguridad Social para Microempleadores? Ingresará por cada uno de sus trabajadores contratados por tiempo indeterminado, con excepción de la modalidad contractual regulada en el artículo 18 de la ley 26.727, el 50% de las contribuciones patronales establecidas en el régimen general con destino a los siguientes subsistemas de la seguridad social: a) Sistema Integrado Previsional Argentino, leyes 24.241 y 26.425; b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados Y Pensionados, ley 19.032 y sus modificatorias; c) Fondo Nacional de Empleo, ley 24.013 y sus modificatorias; d) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares, ley 24.714 y sus modificatorias; e) Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios, leyes 25.191 y 26.727. El sujeto que encuadre en el beneficio deberá consignar en la declaración jurada determinativa mensual (F.931) del primer período en que haga uso del mismo, los - Códigos de Modalidades de Contratación - respectivos. ¿Tengo los mismos beneficios al contratar personal por tiempo indeterminado que a tiempo parcial? No, en el caso de los trabajadores contratados a tiempo parcial en los términos del artículo 92 ter. del Régimen de Contrato de Trabajo aprobado por ley 20.744 (t.o. 1976), deberá ingresar el 75% de las contribuciones con destino al SIPA, INSSJP, FNE, Asignaciones Familiares y RENATEA (de corresponder) El sujeto que encuadre en el beneficio deberá consignar en la declaración jurada determinativa mensual (F.931) del primer período en que haga uso del mismo, los ¿Códigos de Modalidades de Contratación¿ respectivos. Si estoy incluido en este régimen, ¿también puedo gozar de la reducción en las contribuciones con destino a obra social? No, no se encuentran comprendidas entre las reducciones contempladas en éste Régimen las contribuciones previstas en la Ley N° 23.660 y sus modificatorias, con destino a las obras sociales, como tampoco las cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, previstas en la ley 24.557 y sus modificatorias. Si reduzco mi nómina de empleados a cinco (5) trabajadores mediante uno o más despidos, ¿puedo gozar de los beneficios que otorga el Régimen Permanente de Contribuciones a la Seguridad Social para Microempleadores? No, no podrá hacerlo hasta transcurridos 12 meses contados a partir del último despido. Me encuentro incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL), ¿puedo continuar gozando de los beneficios previstos para Microempleadores? No, no podrá gozar de dichos beneficios en tanto permanezca en el Registro. ¿La reducción prevista en el Capítulo de Microempleadores alcanza a Regímenes Previsionales Diferenciales o Especiales? No, en tales supuestos deberá adicionarse a la cotización reducida el importe correspondiente a la alícuota adicional que en cada caso se establece. ¿El beneficio que establece este régimen, alcanza al Personal de Casa Particulares, Ley N° 26.844? No, por dichos trabajadores, sus empleadores se encuentran expresamente excluidos del régimen de beneficios. Si cuento con 5 trabajadores e incremento la nómina en dos (2) trabajadores, ¿continúo comprendido en el Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores? Sí, aun cuando incremente la nómina de cinco trabajadores mediante la incorporación de hasta dos nuevos trabajadores, continuará comprendido en el Régimen Permanente de Contribuciones para Microempleadores por los primeros cinco. En este supuesto, por las dos nuevas incorporaciones, en tanto se trate de contratos por tiempo indeterminado, gozará durante el primer año de contratación de la exención de ingreso de las contribuciones correspondientes conforme al régimen (Título II - Capítulo II, Ley 26.940), mientras que durante el segundo año las contribuciones a ingresar serán reducidas en un 75%.

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EMPLEADAS DOMÉSTICAS ART INSCRIPCIÓN

Los empleadores tienen tiempo hasta el 3 de noviembre para firmar un contrato con una aseguradora de riesgos del trabajo, para la cobertura por accidentes de sus empleadas domésticas. El precio será el mismo, cualquiera sea la compañía elegida. CUÁNTO HAY QUE PAGAR? $ 130 si la persona trabaja en la casa hasta 12 horas semanales. Como no se establece un mínimo de horas, la obligación rige en todos los casos (aunque trabaje 1 hora por semana). $ 165 si la jornada semanal es de entre 12 y 16 horas. $ 230 si las tareas tienen una duración mayor a las 16 horas. Si la empleada tiene más de un empleador, cada uno deberá pagar su seguro. Recuerden que en el caso que la empleada sume 16 o más horas semanales de trabajo hasta hoy se pagaban aportes y contribuciones por un total de $ 135 (compuesto por $ 100 para la obra social + $ 35 para el sistema de jubilaciones) Pues desde este mes septiembre se eleva a $ 233 el monto a abonar por la cobertura de salud (hasta hoy de $ 100) y se mantienen los $ 35 de jubilación. Es decir que el pago total de aportes y contribuciones con vencimiento en octubre será de $ 268 y en noviembre, con el seguro de la ART pasará a ser de $ 498 ($ 233 obra social + $ 35 jubilación + $ 230 ART) Los derechos a los que accederán las trabajadoras en blanco para las que se contrate la cobertura de una ART serán los mismos con los que cuentan los empleados que están bajo relación de dependencia en una empresa. Así, cuando se produce un accidente, ya sea en el espacio de trabajo o en el camino hacia o desde ese lugar, la aseguradora deberá brindar la atención médica y hacerse cargo de la rehabilitación. También deberá asumir los tratamientos por enfermedades que se hayan contraído a causa del trabajo, y pagar indemnizaciones en los casos de incapacidad o muerte derivada de un accidente del trabajo. Con respecto al servicio doméstico, refresco información: La Ley 26.844, en vigor desde el año pasado, equipara una serie de derechos de las trabajadoras de casas de familia a los de los empleados regidos por la ley de contrato de trabajo: obligación de abonar el medio aguinaldo en junio y diciembre de cada año, y un período de vacaciones pagas de 14 días como mínimo, al cumplirse los seis meses de antigüedad y además, fija la indemnización por despido en un salario mensual por cada año trabajado o fracción mayor a tres meses.

NUEVO PLAN DE FACILIDADES DE PAGO PARA DEUDAS VENCIDAS AL 31/03/2014 RG 3630

Mediante la Resolución General 3.630 se implementó un nuevo plan de facilidades de pago para cancelar obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, vencidas al 31 de marzo de 2014. 1- Obligaciones que pueden incluirse: Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, cuyo vencimiento para la presentación de la declaración jurada y pago del saldo resultante hubiese operado hasta el 31 de marzo de 2014, sus intereses, actualizaciones y multas. Multas aplicadas o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero hasta el día 31 de marzo de 2014, sus intereses y actualizaciones. El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas, a que se refiere el Artículo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Intereses y demás accesorios adeudados correspondientes a: el impuesto al valor agregado por prestaciones de servicios realizadas en el exterior con utilización efectiva en el país, retenciones y percepciones y anticipos y pagos a cuenta, que se hayan cancelado hasta la fecha de adhesión al plan. Las deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, así como en ejecución judicial, en tanto el demandado desista o se allane totalmente y, en su caso, asuma el pago de las costas y gastos causídicos. Los ajustes resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administración Federal, siempre que los mismos se encuentren conformados por el responsable y las obligaciones respectivas sean susceptibles de ser incluidas. Las cuotas mensuales del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes (Monotributo). Obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago presentados a través del Sistema “MIS FACILIDADES” que se encuentren caducos con anterioridad al día 31 de marzo de 2014 y sean susceptibles de ser incluidas. 2- Condiciones del plan: La cantidad máxima de cuotas a otorgar será de 24. Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas. El monto de cada cuota deberá ser igual o superior a $ 150. La tasa de interés mensual de financiamiento será de 1,90%. Las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones por las que se solicita la cancelación financiada, deberán estar presentadas a la fecha de adhesión al régimen. No deben registrarse incumplimientos de presentación o pago de aquellas obligaciones que hayan vencido entre el 1 de abril de 2014 y la fecha máxima permitida para la adhesión al plan. En el caso de tratarse de empleadores, la cantidad de empleados registrados en la declaración jurada F.931 vencida en el mes anterior a la fecha de adhesión debe ser igual o superior a los registrados en el período fiscal marzo/2014. Está última cantidad deberá mantenerse sin disminuciones durante todo el período de cumplimiento del plan. 3- Adhesión al plan: La adhesión al régimen deberá formalizarse, según la terminación C.U.I.T., hasta las siguientes fechas: Terminación de CUIT Fecha límite de presentación 9 u 8 25 de agosto de 2014 7 ó 6 26 de agosto de 2014 5 ó 4 27 de agosto de 2014 3 ó 2 28 de agosto de 2014 1 ó 0 29 de agosto de 2014 A tales fines deberá: - Consolidar la deuda a la fecha de adhesión. Los conceptos de deuda aduanera deberán incluirse en un plan de deudas independientes. - Realizar la adhesión a través del servicio disponible con clave fiscal, “Mis Facilidades”, opción “PLAN DE FACILIDADES DE PAGO RG 3630”

Novedades Impositivas Crédito Fiscal.

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) no permitirá a los bares, restaurantes y hoteles emitir comprobantes del tipo "A" aunque los compradores sean responsables inscriptos en los tributos. La medida afectará a las compañías y particulares que adquieran estos productos o servicios, ya que no podrán computar el crédito fiscal (CF) que genere la operación a la hora de liquidar el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Si bien la normativa vigente ya establecía una limitación sobre estas transacciones, muchos contribuyentes consideraban estos gastos como necesarios para desarrollar las actividades y los incluían en sus declaraciones juradas. Incluso, en la Justicia nacional son recordados varios casos en los que, pese a la prohibición existente, tras iniciar un juicio y obtener un veredicto positivo, pudieron computar el crédito fiscal que originaron estos gastos. Además, la Ley del gravamen no fijaba nada respecto a la facturación. Por el contrario, los comercios que estaban inscriptos en el régimen general emitían comprobantes del tipo "A" a los responsables inscriptos que comercializaban con ellos y, en todo caso, eran los contadores los que se encargaban de limitar el cómputo del crédito fiscal. No obstante, el fisco nacional fijó una nueva postura a través de una nota que le envió a la Federación Empresaria Hotelera Gastronómica (Fehgra), luego de haber aplicado multas a restaurantes y bares por emitir esas facturas. Esto no sólo aumenta la carga que deben soportar los contribuyentes, sino que además puede generar inconvenientes al momento de que los agentes (tanto nacionales como locales) tengan que efectuar las retenciones y percepciones pertinentes.

AUTONOMOS

Trabajadores Autónomos. Vencimiento período junio 2014 Se recuerda que los vencimientos para el pago de Aportes y Contribuciones de la Seguridad Social para Trabajadores Autónomos, correspondientes al período junio 2014 operan en las fechas que, para cada terminación de CUIT, se detallan seguidamente: Terminación de CUIT Fecha de Vencimiento 0-1 03/07/2014 2-3 04/07/2014 4-5 07/07/2014 6-7 08/07/2014 8-9 10/07/2014

RECATEGORIZACIÓN ANUAL DE AUTÓNOMOS

Recategorización Anual Autónomos Durante el mes de Junio los Autónomos deben verificar si la categoría por la cuál están ingresando sus aportes es correcta, y en caso de ser necesario realizar su RECATEGORIZACIÓN. El plazo para realizar la Recategorización Anual es entre el 1 y el 30 de Junio. En el caso de inicio de actividades la primera recategorización anual se efectúa en el año inmediato siguiente a la fecha de inicio de la actividad. La falta de recategorización anual implica la ratificación de la categoría declarada con anterioridad. Debe considerar los ingresos brutos obtenidos durante el año calendario inmediato anterior.

PLAN DE FACILIDADES DE PAGO RG 3516 MODIFICADA

Oficializan plan de facilidades de pago para regularizar deudas fiscales La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) oficializó el nuevo plan de facilidades de pago, para aquellos contribuyentes que tengan deudas con el fisco vencidas al 31 de marzo de este año. El organismo recaudador formalizó asimismo la ampliación del régimen de facilidades de pago para deuda corriente. Ambas medidas de estímulo a la regularización fiscal fueron publicadas en el Boletín Oficial, a través de las resoluciones generales 3.630 y 3.631, respectivamente. La primera de las disposiciones incluye a las deudas aduaneras, impositivas y de seguridad social. El plazo para la adhesión al plan de facilidades de pago concluirá en la semana comprendida entre el 25 al 29 de agosto próximo, según la terminación del CUIT de cada contribuyente, y el pago de cada cuota será mediante débito directo en cuenta bancaria. Como condición para sumarse a este régimen, los deudores deberán cancelar o regularizar todas las obligaciones que venzan desde el 1º de abril hasta la última fecha prevista, es decir, el 29 de agosto próximo. Los contribuyentes adheridos al plan no podrán reducir la nómina de empleados mientras se encuentren dentro del período de cancelación de deuda. Según establece la norma, el régimen de facilidades tendrá un máximo de 24 cuotas mensuales, iguales y consecutivas (que deberán ser iguales o superiores a 150 pesos), y una tasa de interés de 1,9% mensual (22,8% anual). La segunda resolución publicada hoy -que al igual que la otra lleva la firma del titular de la AFIP, Ricardo Echegaray- modifica una anterior similar, la número 3.516. Se establece así un plan destinado a facilitar la cancelación de obligaciones de empleadores con ventas o ingresos brutos anuales de hasta 50 millones de pesos, mientras en el caso de locaciones y/o prestaciones de servicios, los montos deberán ser inferiores o iguales a 30 millones (el tope hasta ahora era de 10 millones). Al igual que en la primera medida, es condición que los empleadores mantengan los puestos de trabajo registrados al momento de la adhesión al plan de facilidades de pago. Los sistemas operativos estarán disponibles desde el 6 de junio para el caso de los planes de deuda corriente, y a partir del 16 del mes próximo para el plan de deuda vencida al 31 de marzo. El plan fue anunciado la semana pasada por Echegaray y el ministro de Economía, Axel Kicillof, en respuesta a los pedidos formulados por entidades como la Unión Industrial (UIA) y la Cámara de la Mediana Empresa (CAME). Echegaray explicó que la cantidad de contribuyentes que podrán acceder a los denominados "miniplanes" rondará en 700 mil, mientras 1,2 millón arrastra deudas por contribuciones patronales o aduaneras, es decir, casi dos millones de contribuyentes que adeudan a la AFIP unos 36.600 millones de pesos. Con el objetivo de contar con un mecanismo ágil de comunicación entre los contribuyentes y el organismo, los adherentes deberán brindar el número de celular, nombre de la compañía proveedora y una cuenta de correo electrónico. Luego, la AFIP enviará un SMS con un código que deberá consignar el contribuyente al momento de enviar el plan. Tags:afip plan de pagos deuda fiscal

Preguntas y respuestas del régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones, información y almacenamiento de duplicados electrónicos RG. 1361/2002-AFIP

·         La Administración Nacional de Ingresos Públicos (AFIP), publicó 58 preguntas y respuestas frecuentes sobre el nuevo régimen de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y de registración de operaciones. Normas modificatorias y complementarias completas ...

 

 1. Si se opta por la emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos (Título I), ¿automáticamente resulta obligado al almacenamiento electrónico de registraciones ( Título II )?

Según el Artículo 24 inciso d) de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, quedan obligados a almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, los contribuyentes y responsables que hayan sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes.

2. Si una empresa se encuentra obligada por Título II de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias a registrar electrónicamente, ¿puede optar por almacenar el duplicado electrónico en cualquier momento?

La obligación de registrar electrónicamente las operaciones conforme el Título II, no obsta para que, en cualquier momento, se pueda optar por la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes (Título I) mediante la presentación del formulario 482 (Rubro I A- ítem 1), consignando en el mismo “Modificación de datos”.

3. Los sujetos obligados al almacenamiento electrónico de registraciones según el artículo 24 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, ¿deben presentar el formulario 482?

El F.482 se deberá presentar siempre, ya sea que se opte por la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes como también en el caso de ejercer la opción o encontrarse obligado de almacenamiento electrónico de registraciones.

4. ¿Qué comprobantes están incluidos en este régimen?

Según el artículo 5° de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, los comprobantes alcanzados por el régimen son los que se detallan a continuación:

Facturas o documentos equivalentes, notas de crédito y débito.

Documentos fiscales emitidos por el equipamiento electrónico denominado “controlador fiscal”.

Los emitidos por el comprador en sustitución -o por cuenta- del vendedor, de acuerdo con lo previsto en el inciso f) del apartado A del Anexo I de la Resolución General N° 1415, su modificatoria y su complementaria (anteriormente previsto en el artículo 3°, inciso e), de la Resolución General N° 3.419 (DGI), sus modificatorias y complementarias) y en el punto 2 del apartado B del Anexo IV de la Resolución General N° 1415, su modificatoria y su complementaria (anteriormente previsto en los artículos 1° y 2° de la Resolución General N° 3.744 (DGI)).

5. Las rendiciones de líquido producto que emite el comisionista por cuenta y orden del comitente, ¿se encuentran comprendidas dentro del Título I de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias?

Sí, dichos comprobantes se encuentran alcanzados por el inciso c) del artículo 5° de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias.

6. Con respecto a los comprobantes de uso interno, ¿se puede hacer copia manual?

Los comprobantes de uso interno no son comprobantes alcanzados por este régimen.

7. Una empresa de servicios públicos (ej. Cooperativa de electricidad y/o agua potable) emite como duplicado talones de cobranza, ¿puede optar por almacenamiento electrónico de duplicados de comprobantes?

Los talones de cobranza no se encuentran comprendidos dentro de los comprobantes enunciados en el artículo 5° de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias.

8. Si la modalidad operativa lo justificara, ¿podría autorizarse a un monotributista a emitir y almacenar en forma electrónica sus comprobantes?

Sólo podrán optar por la emisión de duplicados los sujetos enunciados en el artículo 2° de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias (Responsables Inscriptos y Responsables Exentos en el IVA).

9. ¿Cuáles son los soportes admisibles para los duplicados electrónicos de comprobantes y cada cuánto tiempo deben almacenarse?

Los archivos correspondientes a los duplicados electrónicos de comprobantes deberán almacenarse por mes calendario -dentro de los primeros quince (15) días del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya producido la emisión del comprobante- en alguno de los soportes detallados en el Anexo IV de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, (CD ROM, DVD ROM, OPTICAL DISK), en la forma indicada en el Apartado F) del Anexo II de la mencionada norma. Dichos soportes no podrán contener datos referidos a distintos períodos.

10. ¿Qué procedimiento debe seguirse cuando se cambia el tipo de soporte?

Según el artículo 17 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, se podrá cambiar el tipo de soporte a utilizar siempre que se trate de cualquiera de los detallados en el Anexo IV. Tal situación deberá ser informada a este organismo, mediante la presentación del formulario de declaración jurada F.482 -Rubro VII- consignando en el mismo “Modificación de datos”.

11. ¿Qué archivos debe generar el contribuyente que se encuentre comprendido en el Título II de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias?

Según lo indicado en el artículo 28 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, la registración de los comprobantes emitidos y recibidos, se realizará de acuerdo con los diseños de registro especificados en el Anexo II, apartados B, C, E y F -punto 1 incisos c) y d) y punto 2-.

12. ¿Pueden registrarse juntos comprobantes de diferentes meses?

No, la registración debe hacerse por mes calendario no pudiendo contener datos referidos a distintos períodos (artículo 17 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias). La única excepción prevista es la relacionada con el registro de COMPRAS, en relación a la fecha de registración contable.

13. En el caso de controladores fiscales, ¿se elimina la impresión de la cinta testigo?

En caso de tratarse de documentos emitidos mediante el uso de controladores fiscales, no se elimina la impresión de la cinta testigo y las mismas deberán resguardarse por el término de dos (2) años, como copias adicionales de los comprobantes emitidos.

14. Ejercer la opción al régimen de registración electrónica, ¿excluye de la emisión de los libros de IVA compras y ventas en papel?

Los sujetos que opten por el almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, así como los que se encuentren obligados por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por la citada norma (artículo 36 de la Resolución General N° 1415).

15. ¿Se derogan los libros IVA?

Los libros de IVA no se derogan sino que se transforman a un medio electrónico, en el caso de los sujetos que optaron o que resulten obligados a la registración electrónica por la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias.

16. Los sujetos obligados a registrar electrónicamente sus operaciones ¿deben además conservar el registro papel?

Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por la citada norma. No es necesario conservar los mismos en papel.

17. ¿Es necesario informar mensualmente por Internet el Código de Seguridad, si sólo se está obligado a la registración electrónica de comprobantes emitidos y recibidos?

Si se está obligado a registrar electrónicamente por encontrarse comprendido en alguno de los incisos del artículo 24 -a excepción del inciso d)- de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, no deberá generarse el Código de seguridad. Sólo aquellos contribuyentes comprendidos en el Título I de la Resolución General indicada precedentemente deberán cumplir con este requisito.

18. ¿Cuál será la información de la empresa que va a estar publicada en Internet? ¿Y cuándo se debe disponer el acceso remoto?

La información relacionada con el almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes no estará publicada en Internet; sino que se deberá contar con una conexión a dicha red, a través de la cual sólo esta Administración Federal podrá consultar los datos antes aludidos, (punto 7 del Anexo III de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias). El procedimiento será dispuesto por el Organismo mediante el dictado de una Resolución General y el acceso remoto deberá estar disponible a partir del 1° de enero de 2004.

19. ¿Cuánto tiempo debe estar disponible la información para ser consultada?

El punto 6 del anexo III de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, establece que el contribuyente deberá disponer de un equipamiento informático que permita al agente fiscalizador consultar las copias de los archivos correspondientes a los últimos tres (3) meses.

Asimismo, deberá tener a disposición de la Administración Federal las copias de los archivos correspondientes a los nueve (9) meses anteriores a aquellos indicados en el párrafo anterior.

20. ¿Cuál es el procedimiento a seguir si se produce un siniestro que provoca la destrucción de una de las copias de los soportes?

Se deberá presentar una nota, informando lo sucedido, conforme a las previsiones de la Resolución General N° 1128 y adjuntar la documentación respaldatoria respectiva.

21. El domicilio de guarda alternativo ¿puede ser una caja bancaria?

El domicilio de guarda alternativo puede ser cualquiera que observe los lineamientos del artículo 18 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias.

22. ¿Este régimen abarca sólo a la nueva información o incluye la información ya impresa y almacenada?

Este régimen abarca la información que se genera a partir de los períodos que a continuación se detallan:

a. Para la opción de almacenamiento de duplicados de comprobantes: fecha de inicio autorizada según resolución fundada del juez administrativo competente.

b. Para la opción de registración: el período de inicio propuesto mediante la presentación del formulario 482.

c. En el caso de obligación de registración solamente: el período de inicio será el 1° de junio de 2003, a excepción de los casos de inicio de actividades o que con posterioridad a la fecha mencionada resulten comprendidos dentro de las situaciones previstas en el artículo 24.

23. El aplicativo que se debe utilizar para la obtención del Código de Seguridad -CS- ¿es compatible para todas las actividades?

El programa aplicativo que aprobará esta Administración Federal para la obtención del Código de Seguridad, será válido para todas las actividades.

24. ¿Se puede utilizar un algoritmo diferente para la obtención del código de seguridad (CS)?

No, según lo previsto en el artículo 20 de la Resolución General 1.361 y sus modificatorias, el Código de Seguridad se obtendrá mediante la utilización de un programa aplicativo que oportunamente aprobará la AFIP.

Asimismo la forma de obtención del código de seguridad se encuentra detallada en el Anexo II apartado G de la norma citada en el párrafo anterior.

25. ¿Siempre debe generarse el código de seguridad? ¿El código de seguridad surge de la unión de archivos anteriores o se genera por cada archivo?

El código de seguridad se generará mensualmente y siempre que se hubiera optado por el almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes (Título I de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias).

Por otra parte, conforme a lo previsto en el Apartado G del Anexo II de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, el procedimiento para la obtención del Código de Seguridad se basa en el algoritmo de resumen 'hash' ('MD5') y consta de la concatenación de archivos y datos.

1. Con los datos que constan en el libro de ventas se generará el archivo denominado 'Hashvtas'.

2. Al archivo obtenido en el punto 1 se incorporarán los datos del libro de compras, generándose de este modo el archivo 'Hashcpras'.

3. Al archivo aludido en el punto precedente se sumarán los datos de detalle de facturas, generándose el archivo 'Hashdet'.

4. Al 'Hashdet' se agregarán los datos de cabecera de facturas, obteniéndose el archivo 'Hash1'.

5. Asimismo, se calculará el débito fiscal contenido en las operaciones del archivo de ventas.

6. Finalmente, al archivo generado en el punto 4 se le añadirá la información del punto 5, la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente y el periodo fiscal que se ingresa, obteniéndose 'Código de Seguridad'.

26. ¿Cómo se informará a la AFIP el Código de Seguridad -CS-?

Según la modificación introducida por la Resolución General N° 1492, el Código de Seguridad deberá ser informado mediante la utilización de la Clave Fiscal, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 1345.

27. ¿El Código de Seguridad -CS- se deberá informar en la DDJJ del mismo mes al que corresponda ese almacenamiento?

En caso de tratarse de un sujeto inscripto en el impuesto al valor agregado, y hasta tanto se apruebe un programa aplicativo que contemple la inclusión del Código de Seguridad en la confección de las declaraciones juradas del mencionado impuesto, el mismo será informado a esta Administración Federal mensualmente, mediante la utilización de la Clave Fiscal obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 1345.

Una vez que se encuentre disponible el aplicativo antes aludido, el Código de Seguridad deberá informarse en la declaración jurada correspondiente.

De tratarse de sujetos exentos, la información del Código de Seguridad deberá realizarse utilizando la Clave Fiscal siguiendo el mecanismo mencionado en el primer párrafo.

28. ¿Cuál es el tipo de archivo que debe generarse?

El tipo de archivo que se genere deberá ser compatible con MS-DOS. Además el tipo de registro deberá ser lineal secuencial y el código de grabación ASCII.

29. En el caso de una empresa que tiene varios locales y la información de lo facturado es trasladada vía modem una vez por día, ¿se puede considerar que cumple con los requisitos de enlace y archivos centralizados?

El almacenamiento centralizado de los datos podrá realizarse en tiempo real o mediante su posterior incorporación a los archivos correspondientes, utilizándose para ello soportes electrónicos o transmisiones de datos por redes informáticas.

30. Si hay dos (2) puntos de venta con dos (2) servidores distintos, ¿debemos unificar con un software interno de la empresa para realizar el archivo de duplicados de comprobantes y registración de operaciones?

Sí. Según el artículo 8° inciso d) de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, se deberá utilizar un sistema informático de facturación que permita la emisión y el almacenamiento, en forma centralizada, de los duplicados de los comprobantes.

31. El software que se comercializa actualmente que permite el resguardo de los comprobantes en soportes electrónicos, ¿puede ser autorizado en reemplazo de lo establecido en la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias?

La única condición que deberá cumplir el software a utilizar para el resguardo electrónico de comprobantes emitidos, será observar los diseños de registro establecidos en la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias.

32. ¿Cuándo debe generarse el archivo OTRAS_PERCEP? ¿Es obligatorio?

En caso de optarse por el Título I de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, y siempre que existan percepciones de Impuesto a los Ingresos Brutos o de Impuestos Municipales, debe generarse el archivo OTRAS_PERCEP.

33. ¿Se pueden almacenar y resguardar las registraciones en el mismo medio que los duplicados de comprobantes?

El artículo 30 de la Resolución General 1361 y sus modificatorias, establece que los sujetos que hayan sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados electrónicos de facturas, deberán almacenar y resguardar sus registraciones en los mismos medios electrónicos utilizados para el almacenamiento y resguardo de los duplicados de comprobantes.

34. Si un sujeto en la actualidad está obligado a llevar el almacenamiento electrónico de registraciones, ¿desde qué fecha se debe almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos?

Se deberá almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos desde el 1° de junio de 2003 inclusive.

35. Habiéndose optado por el régimen, ¿se pueden mantener algunos comprobantes bajo este régimen y otros con duplicado en papel?

Toda vez que se esté autorizado para la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos, deberán almacenarse electrónicamente todos los comprobantes enunciados en el artículo 5° de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, así como los enunciados en el artículo 10.

36. ¿Es necesario imprimir el duplicado del comprobante si se almacena electrónicamente?

Si se almacena electrónicamente no resulta necesario imprimir el duplicado del comprobante.

37. ¿Es necesario informar los registros de compras por el mismo medio que los de ventas, o puede informarse por la forma convencional (en papel)?

Conforme a lo establecido en el artículo 26 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, los sujetos que se encuentren obligados o que hayan optado por el régimen de almacenamiento electrónico de registraciones (artículos 24 y 25, respectivamente) deberán almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos en los soportes indicados en el anexo IV de la citada resolución.

38. ¿Se deroga el anexo VII de la Resolución General N° 3419?

Según el artículo 38 inciso b) de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, se elimina el anexo VII de la Resolución General N° 3419.

39. ¿Se puede salir en cualquier momento del régimen?

Según lo establecido por el artículo 16 de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, los sujetos adheridos al presente régimen podrán solicitar la exclusión cuando haya transcurrido un ejercicio comercial regular.

Una vez ejercida la opción de exclusión, no se podrá efectuar una nueva adhesión hasta que transcurran tres (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos inmediatos siguientes a aquél en el cual se hubiera presentado la mencionada solicitud de exclusión.

Por otra parte, según lo establecido en el último párrafo del apartado A) del anexo III) de la Resolución General N° 1361 y sus modificatorias, el sujeto adherido puede solicitar la exclusión del régimen en virtud de nuevas obligaciones impuestas por este organismo, razón por la cual no resultará de aplicación el plazo de tres (3) ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos establecidos en el artículo 16, en tanto existan causas fundadas que justifiquen la dificultad de continuar en dicho régimen.

40. ¿El régimen elimina la obligatoriedad de conservar la documentación recibida de terceros en soporte papel?

No, el régimen establece el almacenamiento electrónico de duplicados de comprobantes emitidos por el sujeto autorizado.

41. ¿Es necesario ingresar el CAI de todos los comprobantes recibidos?

Deberá incorporarse el CAI en el archivo de compras, siempre que se trate de comprobantes alcanzados por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias.

Asimismo, según lo establecido por la Resolución General N° 1492, la obligación de registrar el dato mencionado en el párrafo anterior en el archivo compras comenzará a regir a partir del 1° de septiembre de 2003.

42. ¿Es obligatorio consignar el CAI cuando se utiliza controlador fiscal?

Los tiques, tiques-factura “A” y “B” y las facturas “B” emitidas por controlador fiscal no poseen CAI.

Asimismo, el CAI consignado en las facturas “A” emitidas por impresora fiscal deberá ingresarse sin guiones en el campo previsto a tal efecto, según lo dispuesto por la Resolución General N° 1492.

43. En el archivo de compras, ¿cómo se procede en aquellos comprobantes donde no resulta obligatorio consignar el CAI y la fecha de vencimiento?

Los campos correspondientes al CAI y fecha de vencimiento del archivo de compras, deberán completarse con ceros en el caso de tratarse de comprobantes recibidos que no posean dichos datos (ej. Factura clase 'C').

44. ¿Las sanciones por falta de resguardo de registraciones, son sólo la exclusión por un tiempo determinado del régimen?

El organismo podrá disponer la exclusión al responsable del presente régimen por el término de tres (3) años, contados a partir del primer día del segundo mes inmediato siguiente al de notificación de la pertinente resolución administrativa, sin perjuicio de las demás sanciones que puedan corresponder por la omisión descripta.

45. En el archivo CABECERA_AAAAMM, cuando una factura tiene más de una hoja, ¿se debe grabar un registro por cada hoja? ¿Cómo debo completar el campo 22-'Transporte'?

En el supuesto de tratarse de un comprobante de más de una hoja, y se hubiera optado por asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y consecutivo, se generará un solo registro de Cabecera conteniendo dicha información, independientemente del número de hojas utilizadas en la operación.

De optarse por asignar un número progresivo y consecutivo para cada ejemplar, habrá tantos registros de Cabecera como hojas utilizadas en la operación.

Según la modificación introducida por la Resolución General N° 1492, el campo 'Transporte' podrá ser cero cuando se utilice un sólo ejemplar o cuando, utilizando varias hojas, se asigne el mismo número progresivo y consecutivo en cada comprobante.

46. ¿Los campos 18 (importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado), 19 (importe neto gravado) y 22 (Importe de operaciones exentas) del archivo compras tipo 1, en el supuesto caso de que existan más de una alícuota, deberán informarse al final como el campo 17 ( Importe total de la operación) o en el resumen de cada alícuota?

En el caso de que en una misma operación se verifique más de una alícuota, se consignarán los datos en tantos registros como alícuotas diferentes se registren.

Asimismo, de tratarse de una misma operación en la cual se vendan productos exentos con gravados, la alícuota será la correspondiente a los productos gravados. El monto correspondiente a la parte exenta se consignará en el campo 20 y la porción gravada en el campo 17.

Si se realiza una venta de productos exentos con productos gravados a tasa única, se consignará en un solo registro.

47. ¿Cómo se deberá registrar en el archivo de ventas cuando existan en una misma operación importes netos gravados, con importes que no integran el precio neto gravado y con operaciones exentas?

Cuando la parte gravada es de una única alícuota, podrá consignarse todo en un mismo registro informando los montos correspondientes a la parte gravada en el campo 'Importe neto gravado', la exenta en el campo 'Importe de operaciones exentas' y la no gravada en 'Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado'. Asimismo, se consignará en el campo 'Alícuota de IVA' la alícuota correspondiente a la parte gravada.

Si existe más de una alícuota, se deberá consignar un registro por alícuota con los importes correspondientes a cada una de ellas.

48. ¿Qué diferencia hay entre el archivo de cabecera tipo 1 de facturas emitidas y los registros de detalle?

El archivo de cabecera de facturas emitidas poseen la información correspondiente a los datos referenciales e importes totales de cada comprobante por operación realizada, mientras que los registros correspondientes al detalle contienen la información por cada producto o servicio vendido.

49. ¿Qué diferencia existe entre el número de comprobante y el número de comprobante registrado?

En el campo 'Número de comprobante' se completará con el número de comprobante emitido en la operación, aún cuando se utilicen varios ejemplares en una misma transacción económica.

En el campo 'Número de comprobante registrado' se completará con el número de comprobante a registrar en el libro de ventas. Este dato será menor o igual al del párrafo anterior.

50. De tratarse de una importación: ¿qué código corresponde utilizar en el campo 26 -Tipo de responsable- del registro de compras?

Deberá utilizarse el código 08-Proveedor del exterior-.

51. En el caso de una importación, ¿qué fecha deberá consignarse en el campo 2 -Fecha del comprobante o de oficialización- del registro de compras?

Si el comprobante a registrar es un documento aduanero, se deberá completar con la fecha de oficialización, cuyo formato será año, mes y día (AAAAMMDD).

52. ¿Qué diferencia hay entre 'Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado' e 'Importe de operaciones exentas'?

La diferencia radica en que el primer concepto está integrado por ítems que no forman parte de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado, mientras que las operaciones exentas integran el objeto del impuesto pero se encuentran expresamente eximidas por Ley.

53. ¿Cómo se identifica la bonificación total sobre los ítems vendidos?

En el supuesto de realizarse bonificaciones que correspondan al total de ítems vendidos, deberán identificarse en un registro adicional. Para ello, se consignará en el campo 8 -Unidad de medida- el código '99', debiendo utilizar el campo 16 -Diseño libre- para la descripción de la bonificación y el campo 12 -Subtotal por registro- para el importe bonificado.

54. ¿Cómo deberá registrarse un comprobante cuyo código de tipo de comprobante sea el correspondiente a una nota de crédito, deberá ingresarse en valor absoluto o real?

La registración de las notas de crédito deberán realizarse en valor absoluto.

55. Según las 'Consideraciones Generales' a observar del Anexo II, en el archivo de cabecera y detalle de facturas emitidas ¿se debe almacenar el tipo de cambio del dólar en el campo 'Tipo de cambio' en el momento de realizarse la operación, aún cuando se trabaje en pesos?

En virtud de lo establecido en las 'Consideraciones Generales', en el caso de tratarse de una operación en dólares o en cualquier moneda extranjera, deberá consignarse en el campo 'Códigos de moneda' el código de la moneda en que se emitió el comprobante, y en el campo 'Tipo de cambio' la cantidad necesaria de pesos para adquirir una unidad de dólar o moneda extranjera.

Si la operación es realizada en pesos, deberá indicarse PES en el campo 'Códigos de Moneda' y consignarse en el campo 'Tipo de cambio' la cantidad necesaria para adquirir una unidad de peso.

56. El registro tipo 1 del archivo de cabecera, ¿se genera por operación o por hoja?

El archivo CABECERA_AAAAMM de tipo 1 deberá contener un registro por cada comprobante emitido.

Asimismo, según la modificación introducida por la Resolución General N° 1492, si la operación involucrara más de un ejemplar por operación pero con la misma numeración, se utilizará sólo un registro cabecera para volcar los datos de la operación, independientemente del número de hojas utilizadas.

57. ¿Cómo se informan los descuentos que no son bonificaciones?

Según modificación introducida por la Resolución General N° 1492, se aclara que en el archivo DETALLE_AAAAMM, en el campo 11 -Importe de ajuste- podrán consignar aquellos importes que influyen en el subtotal por registro y no son bonificaciones. De tratarse de valores negativos, deberá ingresarse el signo menos (-) en la primer posición.

58. ¿Cómo se puede agregar información que no tiene asignada un campo específico?

Toda información no contemplada podrá agregarse en el campo denominado 'Información adicional'